मेमोरँडम डच DGA

28 नोव्हेंबर 2022 रोजी अपडेट केले

३.१. परिचय

या मेमोरँडममध्ये, कंपनीची ठोस संरचना उभारण्याच्या सर्वोत्तम मार्गाबद्दल तुम्हाला सल्ला देण्याचे आमचे ध्येय आहे. यामध्ये कर सुसंगत आणि फायदेशीर बनवणे देखील समाविष्ट आहे. आम्ही कंपनीची रचना, आयकर आणि संचालक-भागधारक (डच: DGA) साठी किमान वेतन यासारख्या घटकांवर लक्ष देणार आहोत. तसेच, आम्ही परदेशात राहणा-या डीजीएशी कसे जुळवून घ्यावे याचे रूपरेषा देऊ, उदाहरणार्थ क्रॉस-बॉर्डर परिस्थितींमध्ये. या लेखासाठी, आम्ही इटलीमध्ये राहणाऱ्या DGA सह डच BV सह सैद्धांतिक केस वापरतो. ही माहिती हातात ठेवून, आम्ही आवश्यक DGA वेतनाविषयी संशोधन केले, इटालियन होल्डिंग स्थापित करणे श्रेयस्कर असल्यास आणि लाभांशांवर कर कसा आकारला जाईल.

प्रत्येक DGA चे त्यांच्या कंपनीत शेअर्स असतात आणि त्यामुळे त्यांना लाभांश मिळतो. नेदरलँड्समध्ये भरीव व्याजाने मिळणाऱ्या लाभांशांवर २६,९% कर आकारला जातो, तर व्युत्पन्न उत्पन्नावर किमान ३७,०७% आणि कमाल ४९,५% दराने कर आकारला जातो. भरीव व्याजातून मिळणाऱ्या लाभांशासाठी आयकर हा करापेक्षा खूप जास्त आहे. टक्केवारीतील या फरकामुळे, डच सरकारने कंपनीच्या DGA साठी काल्पनिक रोजगार सुरू केला. याचा अर्थ असा होतो की, DGA ला त्याच्या BV कडून पगार मिळणे आवश्यक आहे. या विषयावर आपण पुढे चर्चा करू.

2. डच DGA साठी पगाराची आवश्यकता

डच कर कायद्यानुसार प्रत्येक संचालक-भागधारकाने त्याच्या डच BV मधून त्याला/स्वतःला वेतन देणे आवश्यक आहे. डच वेतन कायद्याच्या ('weet op de loonbelasting') कलम 12a नुसार DGA ला खालील तीन पर्यायांपैकी सर्वात मोठ्या रकमेशी संबंधित असलेले वेतन असणे आवश्यक आहे:

• सर्वात तुलनात्मक रोजगारातील वेतनाच्या 75%;
• कंपनीसाठी काम करणार्‍या सर्व कर्मचार्‍यांचे सर्वोच्च वेतन;
• € 48.000.

परिचयात नमूद केल्याप्रमाणे, पगाराच्या उंचीवर अवलंबून, 37,07% किंवा 49,5% च्या दराविरुद्ध या वेतनावर आयकर आकारला जातो.

2.1 सीमापार परिस्थितींमध्ये DGA पगार

वर नमूद केलेल्या वेतन आवश्यकता कोणत्याही डच DGA साठी आहेत, जो शारीरिकरित्या नेदरलँडमध्ये राहतो. आमच्या सैद्धांतिक बाबतीत, तथापि, आमच्याकडे इटलीमध्ये राहणारा डीजीए आहे. ही वस्तुस्थिती आपल्या काल्पनिक परिस्थितीला तथाकथित सीमापार परिस्थिती बनवते. DGA वेतन ही अशी गोष्ट आहे जी फक्त डच कर कायद्याने सादर केली आहे, म्हणून ती इतर देशांना लागू आणि/किंवा माहीत आहे असे नाही. क्रॉस-बॉर्डर परिस्थितींमध्ये, आम्ही नेदरलँड आणि लागू असलेल्या देशामधील विद्यमान कर कराराची नेहमी तपासणी केली पाहिजे, या प्रकरणात आम्ही म्हटल्याप्रमाणे इटली. आवश्यक DGA पगाराच्या विशिष्टतेमुळे, एखाद्या देशाने हे डच नियमन त्यांच्या स्वत:च्या नागरिकांना लागू होण्यापूर्वी स्वीकारले पाहिजे. जर तुम्ही नेदरलँड आणि इटली यांच्यातील कर करार पाहिला तर तुम्हाला असा कायदा किंवा नियम सापडणार नाहीत.

याचा सरळ अर्थ असा की, डच BV चा DGA जो सध्या इटलीमध्ये राहत आहे, त्याला कायदेशीररीत्या आवश्यक असलेला डच किमान DGA पगार विचारात घेण्याची गरज नाही. तसेच, परदेशात राहणाऱ्या DGA च्या किमान वेतनाबाबत आम्हाला या विषयावरील संबंधित केस कायद्यात काहीही आढळत नाही. याचा अर्थ, DGA त्याला/स्वतःला पगार देण्यास बांधील नाही. शिवाय, नेदरलँड्समध्ये काल्पनिक DGA पगार करपात्र नाही. त्यामुळे परदेशात राहणार्‍या डच डीजीएला पगार घ्यायचा असेल तर ते हे करण्यास मोकळे आहेत. हे सांगण्याची गरज नाही की या पगारावर नंतर नेदरलँडमध्ये कर आकारला जाईल.

2.2 लाभांश

DGA ला अर्थातच उदरनिर्वाहासाठी पैसे मिळावे लागतात. कृपया लक्षात घ्या की डीजीएला मिळणाऱ्या प्रत्येक गोष्टीला 'पगार' म्हणून वर्गीकृत करता येत नाही, त्याला लाभांश म्हणतात. भरीव व्याजाच्या बाबतीत लाभांश, जेव्हा तुम्ही कंपनीच्या एकूण शेअर्सपैकी 5% किंवा त्याहून अधिक शेअर्सचे मालक असाल, तेव्हा डच कर कायद्यानुसार 26,9% दराने कर आकारला जातो. जेव्हा आपण इटलीमध्ये राहणार्‍या डीजीएकडे पाहतो, तेव्हा लाभांशावर कुठे कर लावला जातो हे शोधण्यासाठी आपण नेदरलँड आणि इटली यांच्यातील कर कराराची पुन्हा चौकशी केली पाहिजे. कर कराराच्या कलम 10 मध्ये, आम्हाला आढळले आहे की इतर देशात लाभांश कर आकारला जातो, म्हणजे DGA जेथे राहतो, या प्रकरणात इटली. असे असले तरी, नेदरलँड्सला 15% च्या दराविरुद्ध कर लाभांशाचीही परवानगी आहे. दुहेरी कर आकारणी टाळण्यासाठी, नेदरलँडमध्ये भरलेला कर इटलीमध्ये कापला जातो.

 

3. रचना

आता आम्हाला माहित आहे की प्रत्येक गोष्टीवर कर कसा आकारला जातो, आम्ही स्वतः कंपनीची रचना सर्वात कार्यक्षमतेने कशी करायची याचा सखोल विचार करू शकतो. या परिस्थितीत निवडण्यासाठी दोन पर्याय आहेत. पहिला पर्याय म्हणजे इटलीमध्ये होल्डिंग कंपनी सुरू करणे आणि स्वतःला हा लाभांश देण्यापूर्वी या होल्डिंगसह लाभांश प्राप्त करणे. दुसरा पर्याय म्हणजे अतिरिक्त होल्डिंगशिवाय थेट लाभांश प्राप्त करणे. आम्ही खाली अधिक तपशीलाने दोन्ही पर्यायांची रूपरेषा आणि स्पष्टीकरण देऊ.

 

3.1 इटली होल्डिंग

जेव्हा तुम्ही आमच्या सैद्धांतिक परिस्थितीत इटालियन होल्डिंगची निवड करण्याचा निर्णय घेता, तेव्हा डच BV नेदरलँडमध्ये कॉर्पोरेट कर भरतो. त्यानंतर, तुमच्याकडे कर आकारणीनंतरची कमाई शिल्लक आहे आणि तुम्ही शेअरहोल्डरला लाभांश देऊ शकता; इटालियन होल्डिंग. साधारणपणे, डच कर अधिकारी लाभांशावरील कर म्हणून 15% रोखून ठेवतील. परंतु या प्रकरणात, डच कर कायदा नेदरलँडमध्ये कर न भरता, इटालियन होल्डिंगला संपूर्ण 100% लाभांश म्हणून देण्याची शक्यता प्रदान करतो.

हे केवळ तेव्हाच शक्य आहे जेव्हा खालील अटी पूर्ण केल्या जातात:

• शेअर्स कर टाळण्याच्या कारणाशिवाय ठेवले जातात;
• रचना व्यवसाय आणि/किंवा व्यावसायिक कारणामुळे निवडली जाते आणि कर टाळण्यासारख्या कर कारणामुळे नाही.

ही शेवटची अट, सैद्धांतिकदृष्ट्या, तुम्हाला डच कर अधिकार्यांशी चर्चा करू शकते, जरी आम्ही यापूर्वी असे प्रकरण पाहिले नाही. लक्षात ठेवा की करचुकवेगिरीमुळे नेदरलँड्समध्ये मोठा दंड होऊ शकतो आणि सर्वात वाईट परिस्थितीत तुरुंगवासही होऊ शकतो.

3.2 मध्ये धारण नाही

इटालियन होल्डिंगसाठी निवड न केल्यास, वरील चित्र आम्हाला कंपनीसाठी पर्यायी संरचना दर्शवते. भागधारकाला थेट डच BV कडून लाभांश मिळेल. या प्रकरणात, नेदरलँड्समध्ये 15% कर आकारला जाईल, जो नंतर इटलीमध्ये कपात केला जाईल, कारण दुहेरी कर टाळण्याबाबत विद्यमान नियमांमुळे. शेअरहोल्डर स्पष्टपणे इटलीमध्ये प्राप्त झालेल्या लाभांशावर कर देखील भरेल.

4. निष्कर्ष

थोडक्यात, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की आम्ही नुकत्याच चर्चा केलेल्या उदाहरणामध्ये डीजीएसाठी काल्पनिक रोजगार आणि पगार अशी कोणतीही गोष्ट नाही. याचा अर्थ, DGA ला त्याला/स्वतःला पगार द्यावा लागत नाही परंतु त्याऐवजी तो लाभांश देण्याचे निवडू शकतो. त्यामुळे, DGA पगाराच्या भागासाठी डच आयकर भरणे टाळू शकते. तथापि, जेव्हा ते स्वतःला पगार देण्याचे निवडतात, तेव्हा पगाराच्या उंचीवर अवलंबून, नेदरलँड्समध्ये 37,07% आणि 49,5% दरम्यान कर दराविरुद्ध कर आकारला जाईल.

एखाद्याने निवडलेल्या संरचनेवर अवलंबून, प्राप्त लाभांश एकतर इटलीमध्ये किंवा नेदरलँड आणि इटलीमध्ये कर आकारला जाईल. जेव्हा इटालियन होल्डिंगला लाभांश प्राप्त होतो, तेव्हा नेदरलँड लाभांशावर कर लावणार नाही, परंतु केवळ अशा परिस्थितीत इटालियन होल्डिंग कर टाळण्यासाठी डच BV मधील समभाग धारण करत नाही आणि दुसरे म्हणजे निवडलेली रचना निवडली पाहिजे कारण व्यावसायिक किंवा व्यावसायिक कारणांमुळे. जेव्हा शेअरहोल्डरला थेट डच BV कडून लाभांश मिळतो, तेव्हा नेदरलँड 15% च्या दराने या लाभांशावर कर आकारेल. कर करारामुळे आणि दुहेरी कर आकारणी टाळल्यामुळे, इटलीमध्ये ही वजावट मिळेल आणि लाभांशावर इटलीमध्ये कर आकारला जाईल.

सारांश

• इटलीमध्ये होल्डिंग कंपनी आणि नेदरलँड्समध्ये बी.व्ही

तुमची NL मध्‍ये कंपनी आणि इटलीमध्‍ये धारण असल्‍यास, नेदरलँडमध्‍ये 0% लाभांश देणे शक्‍य आहे. उदाहरणार्थ: जिओव्हानी नावाच्या क्लायंटची इटलीमध्ये कंपनी ''अरमानी होल्डिंग'' आहे आणि त्याच्याकडे हॉलंडमध्ये BV ''अरमानी नेदरलँड'' देखील आहे. त्याला €100.000 नफा होतो. त्यानंतर तो नेदरलँडमध्ये 15% कॉर्पोरेट कर भरतो (€15.000). कर आकारणीनंतर, €85.000 नफा शिल्लक आहे. तो याचा वापर त्याच्या इटालियन होल्डिंग कंपनीला €85.000 लाभांश देण्यासाठी करतो. यावर कर आकारला जाणार नाही. हे 0% युरोपमधील आई-मुलीच्या निर्देशामुळे आहे (जर तुमची होल्डिंग कंपनीची उपकंपनी म्हणून मालकीची असेल, तर कोणताही कर नाही). आणि मग हे पैसे त्याच्या इटालियन होल्डिंग कंपनीला मिळाले. जर त्याला त्याच्या इटालियन होल्डिंग कंपनीकडून वैयक्तिकरित्या पैसे भरायचे असतील तर त्याला इटलीमध्ये नियमित कर भरावा लागेल.

• इटालियन भागधारक/संचालक आणि नेदरलँड्समधील बी.व्ही

या प्रकरणात, जिओव्हानी थेट नेदरलँड्स बीव्हीचा मालक आहे, परंतु तो इटलीमध्ये राहतो. तर: जिओव्हानी हे “अरमानी नेदरलँड्स” चे 100% भागधारक आहेत. या परिस्थितीत, तो समान नफा कमावतो आणि नंतर स्वत: ला €85.000 लाभांश देतो. जर त्याच्याकडे होल्डिंग नसेल, तर तो नेदरलँड्समध्ये 15% लाभांश कर भरेल. याचा अर्थ तो (€85.000 * 15% = €12.750) कर भरेल. आणि €72250 Giovanni ला त्याच्या इटालियन वैयक्तिक बँक खात्यावर प्राप्त झाले. या प्रकरणात, इटलीमध्ये वैयक्तिक आयकर किती आहे हे त्याला शोधावे लागेल.

• DGA पगार

तर, आवश्यक डीजीए पगारासह ते कसे कार्य करते? जिओव्हानी नेदरलँडमधील रहिवासी नसल्यामुळे, किमान पगाराची आवश्यकता नाही. तथापि, त्याला नेदरलँड्समधून संचालक पगार देण्याची आणि नेदरलँड्समध्ये कर भरण्याची परवानगी आहे, परंतु हे ऐच्छिक आहे. तुम्हाला काही प्रश्न असल्यास, मोकळ्या मनाने संपर्क साधा Intercompany solutions या विषयाबद्दल अधिक तपशीलवार माहितीसाठी.